Op 26 december 2022 is de nieuwe programmawet betreffende de fiscale regeling van het auteursrecht en de naburige rechten aangenomen. Het is op 30 december 2022 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad en is op 1 januari 2023 in werking getreden voor inkomsten die vanaf 1 januari 2023 worden betaald of toegekend. Dit nieuwe systeem geldt voor journalisten, zowel werknemers als zelfstandigen.
Achtergrond
Sinds 2008 bestaat er een specifieke belastingregeling voor inkomsten uit auteursrechten en naburige rechten verkregen door een natuurlijke persoon (art. 17, §1, 5° WIB 1992). Het doel van deze wet was te voorzien in een gunstige fiscale regeling, door een einde te maken aan de extra kosten waaraan de vergoeding van auteursrechten en naburige rechten was blootgesteld en die voortvloeiden uit het onregelmatige en willekeurige karakter ervan.
Sindsdien heeft de regering vastgesteld dat deze specifieke fiscale regeling in een toenemend aantal gevallen wordt toegepast en is uitgegroeid tot een volwaardige beloningsvorm in zeer uiteenlopende beroepssectoren, die soms ver afstaat van de doelstellingen van de wetgever van 2008.
Daarom wilde de regering terugkeren naar de oorspronkelijke doelstellingen van 2008 en kunstenaars die in het kader van hun activiteiten op onregelmatige en willekeurige wijze inkomsten verwerven, opnemen in het toepassingsgebied van deze specifieke regeling.
Wat is voorzien
Tot 1 januari 2023 gold de specifieke belastingregeling voor inkomsten uit alle auteursrechtelijk beschermde werken.
Met de inwerkingtreding van de nieuwe programmawet zullen alleen bepaalde inkomsten onder deze belastingregeling vallen. Dit zijn inkomsten “die voortvloeien uit de overdracht of in licentie geven van auteursrechten en naburige rechten, alsmede uit wettelijk geregelde en verplichte licenties, die betrekking hebben op oorspronkelijke werken van letterkunde of kunst of op uitvoeringen van uitvoerende kunstenaars, met het oog op de exploitatie of het daadwerkelijke gebruik van die rechte op voorwaarde dat de oorspronkelijke eigenaar van de bovengenoemde rechten houder is van een certificaat van artistiek werk of, bij gebreke daarvan, dat hij deze rechten in het kader van de overdracht of licentieverlening aan een derde overdraagt met het oog op mededeling aan het publiek, openbare uitvoering of reproductie. ”
Concreet worden de inkomsten van 2022 uit de overdracht van auteursrechten belast als roerende inkomsten tegen een tarief van 15% tot een bedrag van 64.070 euro (geïndexeerd basisbedrag). Boven dit bedrag zijn het beroepsinkomsten (tenzij het tegendeel wordt bewezen). Dit tarief van 15% wordt berekend na aftrek van de werkelijke of forfaitaire kosten.
In het nieuwe stelsel wordt het plafond van 64.070 absoluut en worden alle inkomsten boven dit plafond belast als beroepsinkomsten.
Om deze inkomsten uit de overdracht van auteursrechten als roerende inkomsten te kunnen belasten, mogen zij echter niet meer bedragen dan een percentage van alle ontvangen vergoedingen (royalty’s en andere). Dit percentage bedraagt 50% voor het inkomstenjaar 2023; 40% voor het inkomstenjaar 2024; en ten slotte 30% vanaf het inkomstenjaar 2025. De programmawet bepaalt “dat het gemiddelde inkomen uit auteursrechten en naburige rechten, vastgesteld vóór de toepassing van de in de voorgaande streepjes bedoelde beperkingen, die in de vier vorige belastbare tijdperken zijn ontvangen, in voorkomend geval met uitsluiting van de periode waarin de activiteit is begonnen, het absolute maximumplafond van 37.500 euro ( te indexeren basisbedrag) niet mag overschrijden.”
Deze voorwaarde is alleen van toepassing indien de overdracht gepaard gaat met het verrichten van een dienst. Zij geldt niet wanneer de vergoeding voor de overdracht of licentieverlening van auteursrechten en naburige rechten later wordt ontvangen, los van de oorspronkelijke vergoeding.
Bovendien blijft de oude belastingregeling in 2023 van toepassing op degenen die in 2022 werden belast op inkomsten uit auteursrechten en die geen gebruik meer kunnen maken van de nieuwe regeling.
Al deze regels betreffen zowel journalisten in loondienst als zelfstandige journalisten.
Zin om meer te lezen?
- BAM Marketing Congress: congresgangers over magazines
- 11,8 Mio euro voor 18 projecten Digitale Transformatie
- Brand safety, ad fraud,…: Digital Ad Trust biedt adverteerders zekerheid
- Fan Factor: magazinelezers ervaren reclame niet als storend
- Op de boekenplank van… Bernard Cools
- Media Freedom Act = less freedom !
- Mag Inspiration Day: ” In tijden van inflatie valt op dat magazines een luxe product zijn”.
